1、多选题

下列关于资源税征收管理的表述中，正确的有(　)。

A、资源税纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税

(资料图片)

B、海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理

C、纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日

D、纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内申报纳税

【答案】ABCD

2、单选题

某油田2021年1月生产原油6 400吨，当月销售6 000吨，每吨不含税价格2 500元;生产过程中自用100吨，另有300吨在采油过程中用于加热。已知原油适用税率6%。该油田当月应缴纳资源税的下列计算中，正确的是(　)。

A、2 500×6 000×6%=900 000元

B、2 500×(6 000+100)×6%=915 000元

C、2 500×(6 000+100+300)×6%=960 000元

D、2 500×(6 000+300)×6%=945 000元

【答案】B

【解析】纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照资源税法规定缴纳资源税;开采原油过程中用于加热的原油是免税的。应纳资源税=(6 000+100)×2 500×6%=915 000(元)。

3、多选题

根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征收范围的有(　)。

A、国有土地使用权出租

B、将自有房屋抵押

C、房屋赠与

D、土地使用权转让

【答案】CD

【解析】根据规定，契税的征税范围具体包括五项内容：土地使用权出让，土地使用权转让，房屋买卖，房屋赠与，房屋互换。

4、判断题

房地产开发费用中的财务费用，其利息支出凡不能按转让房地产项目计算分摊的或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的15%以内计算扣除。(　)

对

错

【答案】错

【解析】财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的10%以内计算扣除。计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。

5、单选题

2020年甲公司的房产原值为1 200万元，已提折旧400万元。已知房产税从价计征税率为1.2%，当地规定的房产原值的扣除比例为30%。甲公司当年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A、(1 200-400)×(1-30%)×1.2%=6.72万元

B、1 200×(1-30%)×1.2%=10.08万元

C、(1 200-400)×1.2%=9.6万元

D、1 200×1.2%=14.4万元

【答案】B

【解析】从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。

6、单选题

2019年9月甲公司向烟农收购烟叶一批，支付收购价款1 000 000元，支付价外补贴100 000元，已开具农产品收购发票。已知，烟叶税税率为20%，计算甲公司当月该笔业务应缴纳烟叶税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A、(1 000 000-100 000)×20%=180 000元

B、(1 000 000+100 000)×20%=220 000元

C、100 000×(1+20%)×20%=24 000元

D、1 000 000×20%=200 000元

【答案】B

【解析】烟叶税应纳税额=价款总额×烟叶税税率;价款总额=烟叶收购价款+价外补贴，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。

7、单选题

根据资源税法律制度的规定，从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征(　)。

A、20%

B、30%

C、40%

D、50%

【答案】B

【解析】从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。

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